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高级会计师-第八章 金融工具会计

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高级会计师 教材 高级会计实务(教材) 第八章 金融工具会计 420页

2020-04-04 1楼
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例题21中被套期项目公允价值变动200万,套期工具公允价值变动229万,应该是买的期货涨了229,原油现货预计涨200万,所以是套期损益正29万啊,为什么是-29万????

为什么说被套期项目公允价值变动200万是利得,套期工具公允价值变动229万是损失??不理解

2020-04-04

根据题目中给出的信息“甲公司计划在12个月内采购100万桶A类原油”,说明该套期属于现金流量套期。对于现金流量套期,产生的套期有效的部分作为现金流量套期储备,计入其他综合收益,无效的部分计入当期损益(套期损益)。根据题目中的有关条件,该期货合约产生的套期有效的金额是200万元(即被套期项目公允价值累计变动的金额),无效套期的部分为29万元(229-200)。

该分录反映了套期工具的公允价值变动,题目信息没有明确套期工具和套期合同具体是哪个公允价值是上升或下降了,您简单理解一下处理原理即可。这29属于套期无效的部分,所以计入了当期损益。

2020-04-04 2楼
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这题答案也有可能是

借:套期工具

贷:套期损益

贷:其他综合收益?

2020-04-06
不可以的  正确答案只有一种的哈
2020-04-06 3楼
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那请问怎么看出为什么这里是亏损29万?不是盈利29万?
2020-04-06
据题目中给出的信息“甲公司计划在12个月内采购100万桶A 类原油”,说明该套期属于现金流量套期。
对于现金流量套期,产生的套期有效的部分作为现金流量套期储备,计入其他综合收益,无效的部分计入当期损益(套期损益)。根据题目中的有关条件,该期货合约产生的套期有效的金额是200万元(即被套期项目公允价值累计变动的金额),无效套期的部分为29万元(229-200)。
第二笔分录是套期关系再平衡时对套期工具数量的调整。套期工具-期货合约中的15万元转入金融资产(交易性金融资产等,借:套期工具-期货合约,贷:交易性金融资产
2020-04-06 4楼
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我理解的意思是,根据题目中的有关条件,该期货合约产生的套期有效的金额是200万元(即被套期项目公允价值累计变动的金额),无效套期的部分为29万元(229-200)。,为什么这29万不是套期损益在贷方?为什么在借方?那句话可以看出来?
2020-04-07
该分录反映了套期工具的公允价值变动,题目信息没有明确套期工具和套期合同具体是哪个公允价值是上升或下降了,您简单理解一下处理原理即可。

这29属于套期无效的部分,所以计入了当期损益。
2020-04-08 5楼
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请解释下为什么当期损益一定借方,为什么不可以是贷方、。?
2020-04-08

现金流量套期:

①套期工具利得或损失中属于有效套期的部分,应当直接确认为所有者权益,并单列项目反映。该有效套期部分的金额选择下列两者中的较低者:套期工具自套期开始的累计利得或损失;

被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值的累计变动额。

公允价值套期是将套期工具和被套期项目的公允价值变动分别处理,而现金流量套期的有效套期部分,会计处理一般不涉及被套期项目科目。

其会计处理是:

借:套期工具

贷:其他综合收益

或者做反分录。

②套期工具利得或损失中属于无效套期的部分(即扣除直接确认为所有者权益后的其他利得或损失),应当计入当期损益。

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